創富連城——中國擴闊稅基新措施（上）
馮南山
2020-07-30 04:17
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隨著2019年新的內地個人所得稅（簡稱「個稅」）法全面實施，由2019年開始，非中國稅務公民只要一年內在中國境內逗留滿183日，境外所有收入也可能要繳付高達45%的個人所得稅。去年三月，內地財政部及國家稅務總局針對港人等境外人士，聯合推出大灣區個人所得稅優惠政策，以及放寬計算境外人士在內地居住時間，從而判定是否要交內地稅準則。筆者遇到很多香港朋友因不了解相關法規，擔心增加自己的稅務風險，故本文集中為讀者分析居住天數新定義與稅務關係。
根據個人所得稅法第一條，在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內，於中國境內居住天數累計滿183天的人士，均須依照稅法規定繳納個人所得稅。根據實施條例第四條和第五條，在中國境內無住所的人士，只要沒有連續六年於中國境內居住累計滿183天，即可向主管稅務機關備案，其在中國境外由境外單位提供的收入，可免予繳稅。
而六年中只要有一次曾離境超過30天，即可由該年度開始重新計算「連續年度」，並且一年內於中國境內居住天數累計不足90天的人士，其在中國境內獲得的收入，如果是由境外僱主的境外單位所提供，亦可免予繳納個人所得稅。
根據34號公告，無住所之個人在中國境內累計居住天數，以逗留滿24小時為一天計算。筆者認為，新定義使經常前往內地工作之港人，較不易被判定為內地稅務居民，亦更容易符合實施條例第四條的要求，減少甚至免予繳納個人所得稅。
然而新法規的複雜性提高合規的難度，比以前更容易出錯，企業及個人不可掉以輕心，以免增加稅務風險。如面對內地稅務問題，應盡快向專業的會計師諮詢及進行稅務規劃。
馮南山
根據個人所得稅法第一條，在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內，於中國境內居住天數累計滿183天的人士，均須依照稅法規定繳納個人所得稅。根據實施條例第四條和第五條，在中國境內無住所的人士，只要沒有連續六年於中國境內居住累計滿183天，即可向主管稅務機關備案，其在中國境外由境外單位提供的收入，可免予繳稅。
而六年中只要有一次曾離境超過30天，即可由該年度開始重新計算「連續年度」，並且一年內於中國境內居住天數累計不足90天的人士，其在中國境內獲得的收入，如果是由境外僱主的境外單位所提供，亦可免予繳納個人所得稅。
根據34號公告，無住所之個人在中國境內累計居住天數，以逗留滿24小時為一天計算。筆者認為，新定義使經常前往內地工作之港人，較不易被判定為內地稅務居民，亦更容易符合實施條例第四條的要求，減少甚至免予繳納個人所得稅。
然而新法規的複雜性提高合規的難度，比以前更容易出錯，企業及個人不可掉以輕心，以免增加稅務風險。如面對內地稅務問題，應盡快向專業的會計師諮詢及進行稅務規劃。
馮南山
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